近期，海外投资纳税申报问题引发了众多投资者的关注。海外投资究竟涉及哪些税种？CRS（共同报告标准）是否与征税直接挂钩？金融机构是否会将个人海外交易信息上报给税务部门？针对这些市场上的疑问，记者采访了多位专业人士，试图为投资者解答有关海外投资纳税和CRS的疑惑。

以美股投资为例，假设一位中国内地投资者（非美国税务居民）直接投资美股，由于美股没有印花税，因此在美股交易环节无需缴税，只有在获得股息时才需要缴纳股息税。股息税方面，中国内地投资者税率为10%，而中国香港、澳门投资者则为30%。

毕马威税务合伙人唐艳茜表示，根据美国税法规定，如果中国个人投资者属于非美国税务居民，其投资美股获得的股息所得需要在美国缴纳预提所得税，税率根据中美税收协定为10%。美国券商会在支付股息时代扣代缴这部分税款。

对于投资者卖出美股股票并获得资本利得收益的情况，需要根据其税务居民身份进行判断。通常来说，对于非美国税务居民，如果其在美国不构成本地身份或未从事贸易活动，其在美国的资本利得税务影响相对可控。

唐艳茜还表示，根据中国相关税法规定，中国居民投资者无论在境内外取得的所得，都需要就其全球所得向中国税务机关申报并缴纳个人所得税。

据了解，中国已有相关法规涉及海外投资收益，但目前在执行上还存在一些空白地带。根据《财政部税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得都属于中国境外所得，应按规定缴纳个人所得税。

在税务官方网站上，个人境外收入所得的收入申报只有四项：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。

近期网络上流传着各种说法，其中CRS常被误解为境外直接投资美股纳税的依据，对CRS的误解也引发了一些投资者的担忧。实际上，共同报告标准（CRS）是由经济合作与发展组织（OECD）制定的一项国际标准，旨在提高税收透明度和打击跨境逃税。自2014年推出以来，目前CRS已经得到了全球125个国家及地区的支持和实施。中国于2014年9月承诺加入CRS交换国家，并于2018年9月进行了首次对外交换，目前仍在持续深入推进中。

对于个人投资者而言，CRS要求金融机构自动向税务当局报告特定账户信息，从而提高了个人投资者的税务透明度。

当前，投资者普遍关心一个问题：CRS信息由谁来报告？实际上，CRS 的申报主体并非个人投资者，而是金融机构。

CRS 要求金融机构自动向其税务居民国的税务机关报告非居民客户的金融账户信息。主流金融机构，包括存款机构（如商业银行）、托管机构及投资实体（如投资基金和保险公司）等，都会进行申报。

据唐艳茜介绍，当个人投资者在境外拥有金融账户，例如银行存款、证券投资账户等时，金融机构应对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，并记录和报送非居民金融账户的相关信息。

“根据 CRS 相关规定，个人投资者不需要主动申报，但在开设金融账户时，需要准确提供税务居民身份信息，以便金融机构能够准确报送有关信息。金融机构有义务主动向税务机关报告相关信息，包括账户信息，如账户持有者信息、账户余额及净额、利息总额及股息总额等。” 唐艳茜表示。

另一个问题是，CRS 报告的信息是否会作为纳税依据？ 前述境外券商税务方面的专家告诉记者，CRS 报告内容除了姓名、出生日期、税务身份、税号、身份证号码等常规个人信息之外，金融部分还包括总资产（现金、股票、基金、债券）、基金分红、股票股息、债券利息、总卖出金额、优惠金额等。

“很多人误以为证券公司或者银行会将个人全部交易记录汇报给税务局，这是一个严重的误区。实际上，CRS 报告的是一个时点的数据，通常是每一年最后一天的时点数据。而且 CRS 报告内容只包括总资产、股息、分红、总卖出金额等信息，根本无法反映客户的交易情况及盈亏信息。CRS 也不是征税的依据。” 上述人士称。

需要指出的是，目前世界上大部分主流国家和地区均已加入 CRS，但美国是例外。根据 OECD CRS 官网统计，目前 CRS 已获得 125 个国家及地区的参与和支持，包括但不限于欧盟国家、中国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、日本、韩国、新加坡等。

据唐艳茜介绍，美国不属于 OECD 发布的已经签署或承诺签署 CRS 的国家和地区，但是美国会通过外国账户税收合规法案（FATCA）进行信息交换。FATCA 要求外国金融机构向美国国税局（IRS）报告美国纳税人的账户信息。目前全球已有 113 个国家和地区与美国签署 FATCA 协议，中国在 2014 年与美国针对 FATCA 政府间协定实质性内容达成一致，但是实操中暂未实质性实施。

一位境外券商的资深人士告诉记者：“所有金融机构都有义务进行 CRS 信息互换，存款账户类银行是第一梯队。但是境外收入数据最清楚的实际上是银行，而非券商。”

上述人士称，“举例而言，即使你去美国券商（例如盈透证券）开户，但是出金、入金只要涉及非美国的银行，例如新加坡银行，一样会被银行汇报 CRS，所以这里的关键在银行。”

最近网上有传言说“炒美股今年要开始收税了”，还有一些小道消息说，在美资券商开户可以避税。那么，选择中资券商还是美资券商，对投资者纳税到底有没有影响呢？

据了解，选择哪个注册地的券商并不会影响纳税，关键在于投资者自身的税务居民身份。